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83(b) Eleição

O que é a eleição 83(b)?

A eleição 83(b) é uma disposição do Internal Revenue Code (IRC) que dá a um funcionário, ou fundador de startup, a opção de pagar impostos sobre o valor justo total de mercado das ações restritas no momento da concessão.

Principais conclusões

  • A eleição 83(b) é uma disposição do Internal Revenue Code (IRC) que dá a um funcionário, ou fundador de startup, a opção de pagar impostos sobre o valor justo total de mercado das ações restritas no momento da concessão.
  • A eleição 83(b) se aplica ao patrimônio que está sujeito a aquisição.
  • A eleição 83(b) alerta o Internal Revenue Service (IRS) para tributar o eleitor pela propriedade no momento da concessão, e não no momento da aquisição de ações.

Entendendo a Eleição 83(b)

A eleição 83(b) se aplica ao patrimônio que está sujeito a aquisição e alerta o Internal Revenue Service (IRS) para tributar o eleitor pela propriedade no momento da concessão, e não no momento da aquisição das ações.

Os documentos eleitorais 83(b) devem ser enviados à Receita Federal em até 30 dias após a emissão das ações restritas. Além de notificar o IRS da eleição, o destinatário do patrimônio também deve enviar uma cópia do formulário de eleição preenchido ao seu empregador.

Com efeito, uma eleição 83(b) significa que você paga antecipadamente sua obrigação tributária em uma avaliação baixa, assumindo que o valor patrimonial aumenta nos anos seguintes. No entanto, se o valor da empresa diminuir de forma consistente e contínua, essa estratégia tributária significaria, em última análise, que você pagou em excesso em impostos pagando antecipadamente uma avaliação patrimonial mais alta.

Normalmente, quando um fundador ou funcionário recebe uma compensação de capital em uma empresa, a participação está sujeita a imposto de renda de acordo com seu valor. O valor justo de mercado do patrimônio no momento da outorga ou transferência é a base para a determinação do passivo tributário. O imposto devido deve ser pago no próprio ano em que as ações são emitidas ou transferidas.

No entanto, em muitos casos, o indivíduo recebe aquisição de capital ao longo de vários anos. Os funcionários podem ganhar ações da empresa à medida que permanecem empregados ao longo do tempo. Nesse caso, o imposto sobre o valor patrimonial é devido no momento da aquisição. Se o valor da empresa crescer durante o período de aquisição, o imposto pago durante cada ano de aquisição também aumentará de acordo.

Exemplo de uma eleição 83(b)

Por exemplo, um cofundador de uma empresa recebe 1 milhão de ações sujeitas a aquisição e avaliadas em $ 0,001 no momento em que as ações são concedidas. Neste momento, as ações valem o valor nominal de $ 0,001 x número de ações, ou $ 1.000, que o cofundador paga. As ações representam uma propriedade de 10% da empresa para o cofundador e serão adquiridas por um período de cinco anos, o que significa que eles receberão 200.000 ações por ano durante cinco anos. Em cada um dos cinco anos adquiridos, eles terão que pagar imposto sobre o valor justo de mercado das 200.000 ações adquiridas.

Se o valor total do patrimônio da empresa aumentar para $ 100.000, então o valor de 10% do cofundador aumentará de $ 1.000 para $ 10.000. A responsabilidade fiscal dos cofundadores para o ano 1 será deduzida de ($ 10.000 - $ 1.000) x 20%, ou seja, em vigor, ($ 100.000 - $ 10.000) x 10% x 20% $ 1.800.

  • $ 100.000 é o valor do ano 1 da empresa
  • $ 10.000 é o valor da empresa no início ou o valor contábil
  • 10% é a participação acionária do cofundador
  • 20% representa o período de aquisição de 5 anos para os cofundadores 1 milhão de ações (200.000 ações/1 milhão de ações)

Se, no ano 2, o valor das ações aumentar ainda mais para $ 500.000, então os impostos dos cofundadores serão ($ 500.000 - $ 10.000) x 10% x 20% $ 9.800. No ano 3, o valor sobe para US$ 1 milhão e o passivo fiscal será avaliado de (US$ 1 milhão - US$ 10.000) x 10% x 20% US$ 19.800. É claro que, se o valor total do patrimônio continuar subindo no Ano 4 e no Ano 5, a renda tributável adicional do cofundador também aumentará para cada um dos anos.

Se, posteriormente, todas as ações forem vendidas com lucro, o cofundador estará sujeito a um imposto sobre ganhos de capital sobre seu ganho com o produto da venda.

83(b) Estratégia Fiscal Eleitoral

A eleição 83(b) dá ao cofundador a opção de pagar antecipadamente os impostos sobre o patrimônio antes do início do período de aquisição. Essa estratégia tributária exigirá apenas que o imposto seja pago sobre o valor contábil de $ 1.000. A eleição 83(b) notifica o IRS que o eleitor optou por relatar a diferença entre o valor pago pelas ações e o valor justo de mercado das ações como lucro tributável. O valor das ações durante o período de aquisição de 5 anos não importa, pois o cofundador não pagará nenhum imposto adicional e poderá reter as ações adquiridas. No entanto, se as ações forem vendidas com lucro, será aplicado um imposto sobre ganhos de capital.

Seguindo nosso exemplo acima, se o cofundador fizer uma escolha 83(b) para pagar imposto sobre o valor das ações no momento da emissão, a apuração do imposto será feita apenas em $ 1.000. Se a ação for vendida após, digamos, dez anos por $ 250.000, o ganho de capital tributável será de $ 249.000 ($ 250.000 - $ 1.000 = $ 249.000).

A eleição 83(b) faz mais sentido quando o eleitor tem certeza de que o valor das ações vai aumentar nos próximos anos. Além disso, se a quantidade de renda informada for pequena no momento da concessão, uma eleição 83(b) pode ser benéfica.

Em um cenário inverso em que a eleição 83(b) foi acionada, e o valor patrimonial cai ou a empresa declara falência, então o contribuinte pagou a maior em impostos por ações com valor menor ou sem valor. Infelizmente, o IRS não permite uma reivindicação de pagamento em excesso de impostos sob a eleição 83(b). Por exemplo, considere um funcionário cuja responsabilidade fiscal total inicial após a solicitação de uma eleição 83(b) é de $ 50.000. Uma vez que as ações adquiridas continuam a declinar ao longo de um período de aquisição de 4 anos, eles estariam em melhor situação sem a eleição 83(b), pagando um imposto anual sobre o valor reduzido das ações adquiridas para cada um dos quatro anos, assumindo o declínio é significativo.

Outra instância em que uma eleição 83(b) se tornaria uma desvantagem seria se o funcionário deixar a empresa antes do término do período de aquisição. Nesse caso, eles teriam pago impostos sobre ações que nunca seriam recebidos. Além disso, se o valor da receita informada for substancial no momento da concessão das ações, não fará muito sentido solicitar uma eleição 83(b).

Quando é benéfico arquivar a eleição 83(b)?

Uma eleição 83(b) permite o pagamento antecipado da obrigação tributária sobre o valor justo total de mercado das ações restritas no momento da concessão. É benéfico apenas se o valor das ações restritas aumentar nos anos subsequentes. Além disso, se a quantidade de renda informada for pequena no momento da concessão, uma eleição 83(b) pode ser benéfica.

Quando é prejudicial arquivar a eleição 83(b)?

Se uma eleição 83(b) foi arquivada no IRS e o valor patrimonial cair ou a empresa declarar falência, o contribuinte pagou a maior em impostos por ações com valor menor ou sem valor. Infelizmente, o IRS não permite uma reivindicação de pagamento em excesso de impostos sob a eleição 83(b).


Outro exemplo é se o funcionário deixar a empresa antes do término do período de aquisição, então o arquivamento da eleição 83(b) seria uma desvantagem, pois eles teriam pago impostos sobre ações que nunca receberiam. Além disso, se o valor da receita informada for substancial no momento da concessão das ações, não fará muito sentido solicitar uma eleição 83(b).

O que é juros de lucros?

A participação nos lucros refere-se a um direito de capital baseado no valor futuro de uma parceria concedida a um indivíduo por seus serviços à parceria. O prêmio consiste em receber uma porcentagem dos lucros de uma parceria sem ter que aportar capital. Na verdade, é uma forma de compensação de capital e é usada como meio de incentivar os funcionários quando a compensação monetária pode ser difícil devido a fundos limitados, como com uma empresa de responsabilidade limitada (LLC) start-up. Normalmente, este tipo de compensação do trabalhador requer uma eleição 83(b).

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